Das Steuerrekursgericht des Kanton Zürich rapportierte am 10. Januar 2022 den folgenden Fall:
Eine Firma hatte per Jahresende eine Wertschwankungsreserve von TCHF 94. Diese wurden von der Steuerverwaltung und in der Folge auch vom Gericht steuerlich nicht anerkannt und musste aufgerechnet werden. Dies weil Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung nur zulässig sind,
– für im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbestimmt ist,
– Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermögens, insbesondere mit Waren und Debitoren, verbunden sind,
– für andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschäftsjahr bestehen.
Ein Unternehmen bildete am Ende des Jahres zulasten des Ertrags eine Schwankungsreserve von CHF 94‘000, rund 10% ihres Wertschriftendepotbestands.
Das Steueramt des Kanton Zürich verweigerte den Abzug mit der Begründung, dass Rückstellungen für künftige Kursverluste handelsrechtlich nicht erforderlich und damit steuerlich nicht abzugsfähig seien.
Das Gericht liess den Abzug ebenfalls nicht zu, weil Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung nur zulässig sind
– für im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbestimmt ist,
– Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermögens, insbesondere mit Waren und Debitoren, verbunden sind,
– für andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschäftsjahr bestehen.
Es zeigt sich bei diesem Fall, dass handelsrechtlich zwar zugelassene Rückstellungen nicht in jedem Fall steuerlich auch zugelassen sind. Konkret muss es sich nämlich um geschäftsmässig begründete Wertberichtigungen handeln. Dies ist nur dann der Fall, wenn sie zur Sicherung unmittelbar drohender und nicht nur zukünftiger Risiken handelt. Vielleicht interessiert sie auch Bewertung von Wertpapieren ohne Kurswert für die Vermögenssteuer und Rückstellungen für Garantieverpflichtungen und Grossreparaturen .
